Implicazioni fiscali per le attività commerciali senza scopo di lucro

Sebbene le organizzazioni 501 (c) siano generalmente esenti dalle tasse federali e statali, alcuni redditi possono essere soggetti a un'imposta speciale chiamata UBIT (imposta sul reddito delle imprese non correlate).

Qualsiasi reddito da attività commerciali "correlate" o quelle che aiutano a sostenere la missione primaria di una non profit, è esente da imposte. L'attività commerciale non correlata, tuttavia, può essere soggetta a UBIT.

La differenza tra attività commerciale correlata e non correlata

Determinare la differenza tra reddito correlato alla missione e reddito non correlato può diventare piuttosto complicato.

Ad esempio, un museo offre corsi estivi agli studenti delle scuole superiori per un apprezzamento per una commissione. Poiché la missione del museo prevede l'educazione del pubblico sull'arte, i proventi di tali classi sono probabilmente esenti da tasse.

D'altra parte, diciamo che il museo pubblica una rivista che ha pubblicità che non ha nulla a che fare con la sua missione di educazione artistica e conservazione. Il reddito proveniente da tale pubblicità può essere considerato non correlato e quindi tassabile.

L'IRS afferma che l'attività commerciale non correlata ha questi tre attributi:

1. È un commercio o un business,
2. Viene regolarmente portato avanti e
3. Non è sostanzialmente correlato a promuovere lo scopo esente dell'organizzazione.

Quindi, la vendita di un bake di una scuola materna non profit non si qualificherebbe per UBIT, ma probabilmente fare una pizza sul lato.

Quanto il reddito aziendale non correlato consente l'IRS?

L'Internal Revenue Service non è stato specifico su quanto consentito il reddito guadagnato può essere generato da fonti non correlate.

Sebbene non esista alcuna limitazione percentuale fissa per il reddito delle imprese non correlate, ci sono due motivi principali per cui il reddito delle imprese non correlato suscita preoccupazioni per le organizzazioni benefiche pubbliche e la maggior parte delle altre organizzazioni esenti ai sensi del Codice delle entrate interne Sezione 501 (c).

1. In primo luogo, il reddito delle imprese non correlato è tassabile all'aliquota dell'imposta sulle società (i.e., soggetto a ubit).
2. In secondo luogo, un'organizzazione esente non può impegnarsi in più di una quantità insospettante di attività commerciale non correlata senza il rischio di perdere il proprio stato esente da imposte.

Un "business non correlato" è definito dall'IRS come un commercio o un'azienda che viene regolarmente svolta, e non per la maggior parte relativa allo scopo esente dell'organizzazione.

Un'azienda correlata significa che l'attività di generazione di reddito supporta gli scopi esenti dell'organizzazione e non produce solo reddito.

Se l'attività produce o meno il reddito non è il fatto più cruciale. Ma ciò che conta è se tale attività supporta la missione o lo scopo dell'organizzazione.

L'analisi dei correlati vs. Le attività commerciali non correlate possono diventare piuttosto complesse. Ad esempio, i singoli articoli venduti in un negozio di articoli da regalo del museo potrebbero essere classificati in entrambi i modi, a seconda di un numero di fattori.

Ad esempio, ci sono eccezioni alla regola ai sensi del Codice delle entrate interne Sezione 513 (a) per determinate attività.Loro includono:

• Attività gestite da una forza lavoro volontaria.
• Attività svolte per comodità dei suoi membri, studenti, pazienti, funzionari o dipendenti.
• Vendita di merce donata.
• Il reddito passivo, come interessi, dividendi, affitti e royalties, sono generalmente esclusi dal reddito delle imprese non correlate.

Probabilmente esisteremo gravi ai sensi delle norme sul reddito delle imprese non correlate per un'organizzazione con oltre il 50% del suo reddito lordo totale prodotto da attività commerciali non correlate. Tuttavia, i regolamenti sono imprecisi su dove tracciare la linea al di sotto di quel marchio del 50%.

Senza una limitazione percentuale fissa dall'IRS, i consulenti legali spesso usano varie regole empiriche, sebbene il 20% sia comune.

Cosa guardare

Troppa attività commerciale non correlata può spingere l'IRS a dare una seconda occhiata al tuo stato di esenzione fiscale 501 (c) (3).Ci sono alcuni passaggi che puoi prendere per prevenirlo.

• Assicurati che la tua attività commerciale non assorbi troppe risorse da parte del personale o volontari. Tieni sempre presente qual è la tua missione. Concentrati la maggior parte delle tue risorse su questo.
• Non lasciare che il reddito da imprese non correlate diventi troppo grande in percentuale del tuo reddito annuo totale. Le organizzazioni benefiche pubbliche sono tenute a ottenere almeno un terzo delle loro entrate dal pubblico, ad esempio da donazioni o tasse dai programmi relativi alla missione.
• Presentare i moduli fiscali appropriati se hai $ 1.000 o più di reddito lordo dall'attività commerciale non correlata.È necessario archiviare il modulo 990-T quando si presenta il tuo 990, 990-EZ o 990-PF.

Le organizzazioni dovrebbero cercare consulenza o competenze adeguate quando si impegnano in attività commerciali. Se le attività non soddisfano la definizione di un business non correlato o non rientrano in un'eccezione o dall'esclusione, l'organizzazione può avere molta più flessibilità nel modo in cui si impegna in tali attività senza innescare alcuna sanzione.

È essenziale consultare il tuo consulente legale e il tuo esperto fiscale prima di passare a tutto ciò che potrebbe innescare l'UBIT. L'IRS fornisce dettagli sull'imposta sul reddito delle imprese non correlate sul suo sito Web.

Le informazioni contenute in questo articolo non sono consulenza fiscale o legale e non sono un sostituto di tale consiglio. Le leggi statali e federali cambiano frequentemente e le informazioni in questo articolo potrebbero non riflettere le leggi del proprio stato o le modifiche più recenti alla legge. Per una consulenza fiscale o legale attuale, consultare un contabile o un avvocato.